Отличия налогов для ООО на разных системах налогообложения

При регистрации бизнеса организация обязана определиться с выбором системы налогообложения, которую в последующем будет использовать в работе. В текущем 2022-м году выбрать можно из следующих существующих вариантов:

• общей системы налогообложения (ОСНО);
• упрощенной системы налогообложения (УСН):
• системы налогообложения для производителей сельхозтоваров (ЕСХН).

У каждой из них есть свои особенности как в возможности использования, так и в уплачиваемых налогах. Поэтому, перед тем как сделать окончательный выбор, советуем рассчитать налоги по каждой из систем, учитывая особенности деятельности конкретной организации.

Следует отметить, что есть ряд налогов, которые необходимо уплачивать вне зависимости от вида налогообложения, конечно, при условии существования объектов, облагаемых налогом. В их числе взносы на обязательное страхование (социальное, медицинское, пенсионное), НДФЛ при выплате доходов сотрудникам, а также налоги на:

• транспорт;
• земельные участки;
• водопользование;
• на добычу полезных ископаемых;
• сбор за использование объектов животного мира и водных биоресурсов;
• торговый сбор (кроме EXCH).

Общая система налогообложения

Какие налоги уплачиваются при выборе ОСНО:

• налог на прибыль компании. Его ставка — 20% от прибыли. При этом НК и региональное законодательство могут установить пониженный сбор и другие послабления для определенных групп налогоплательщиков. Уплачивать налог нужно помесячно или поквартально, если прибыль составляет до 15 млн рублей в квартал;
• налог на добавленную стоимость (НДС). Его величина зависит от видов реализуемых товаров, работ или услуг. Чаще всего продавец устанавливает НДС в 20%.

10-процентный сбор используют только при импорте и сбыте продукции утвержденного правительственного списка. Сейчас в него включены продовольствие, товары для детей, отдельные виды периодики, книг, медтовары.

Нулевая ставка — это не отсутствие налога, а применение его в ограниченных ситуациях, например, при экспорте товаров и международных грузоперевозках. Освободить от уплаты НДС могут, если прибыль компании в течение 3-х предшествующих месяцев составляла менее 2-х млн рублей без НДС.

Окончательный размер налога на добавочную стоимость равен разнице между «исходящим» и «входящим» НДС, т. е. между начисленным налогом на сбыт продукции (услуг) и полученным от поставщиков компании. Налог уплачивается равными частями в течение 3-х месяцев после отчетного квартала;

• налог на имущество компании. Сбором облагается недвижимость, находящаяся на балансе организации. Сумма сбора рассчитывается в соответствии со среднегодовой или кадастровой стоимостью недвижимости. Размер налоговой ставки зависит от региона, тем не менее ее максимальное значение ограничено ст. 380 НК РФ и составляет 2,2%.

Сроки уплаты данного налога — ежеквартально, если иной порядок не установлен региональным законодательством.

Упрощенная система налогообложения

Какие ограничения нужно учитывать при выборе УСН:

• среднее количество штата. Допустимое число сотрудников — до 130 чел.;
• годовой размер прибыли. Допустимо до 219,2 млн руб.;
• остаточную стоимость основных средств и нематериальных ценностей. Разрешенная ОС — до 150 млн руб.;
• размер долевого участия учредителей/юридических лиц в уставном капитале — до 25%;
• наличие филиалов. Не предусмотрено;
• неразрешенные виды деятельности для применения УСН:
  • частные нотариальные и адвокатские конторы;
  • банковские и микрофинансовые учреждения;
  • инвестиционные фонды;
  • негосударственные пенсионные учреждения;
  • ломбарды;
  • организация азартных игр;
  • производство подакцизных товаров.

 
Если ранее вы применяли другую систему налогообложения, то перейти на упрощенный налоговый режим вы можете с 1 января грядущего года. Сделать это можно, подав уведомление о переходе до конца декабря текущего года.

Существует два варианта использования УСН:

1. «Доходы». Подразумевает уплату налогового сбора со всей прибыли предприятия. При этом величина расходов компании не учитывается. Максимальный размер — 6%, но региональным властям дано право устанавливать более низкие ставки. Налог возможно уменьшить на сумму начисленных и уплаченных взносов на обязательное страхование с заработной платы сотрудников, но не больше, чем на 50% от размера ставки;
2. «Доходы минус расходы». Налогом облагается разница между полученными доходами и произведенными расходами. Для расчета ставки принимают во внимание только те расходы, что отмечены в ст. 346.16 НК РФ. Максимальная величина налога — 15%, при этом власти региона могут установить пониженные ставки.

В случае, если компания закрыла год с убытком, на УСН предусмотрена минимальная ставка в 1% от оборота. Эта же сумма уплачивается, если минимальная ставка выше налога, рассчитанного по основной ставке.

На упрощенном режиме налогообложения расчет и внесение платежа происходит авансом каждый квартал.

Если прибыль с начала года превысила 164,4 миллиона руб. или штат стал включать свыше 100 сотрудников, налоговый сбор на УСН «Доходы» увеличивается до 8%, а на УСН «Доходы минус расходы» — до 20% (на основании п.п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК РФ).

Налоговую декларацию подают единожды до 31 марта следующего года. Основным налоговым регистром является Книга доходов и расходов.

Налоговый режим для сельхозпредприятий

Данная система налогообложения создана для предприятий, чья доля прибыли от продажи сельхозтоваров (услуг) собственного производства достигает 70% и более от всех доходов.

 
Налоговый сбор на ЕСХН составляет 6% от разницы между доходами и затратами. При этом власти субъекта могут уменьшить его до 0.

Факт получения доходов признается в момент оплаты (т. е. кассовым методом). Расходы — в соответствии с НК.

На ЕСХН налоговый период равен календарному году, отчетный — полугодию. Соответственно уплата производится двумя частями: до 25 июля текущего года (аванс) и до 31 марта следующего года (окончательный платеж).

Декларация подается один раз в год — до 31 марта следующего года.